Для налогоплательщиков решающей стала дата 22 сентября 2026 года: льготу, примененную к этому моменту, нельзя пересматривать из-за признания нормы неконституционной. Решение Tribunal Constitucional о признании вычета неконституционным датировано 25 сентября, а в BOE оно было опубликовано 29 октября 2026 года. Юридический обзор Conversoria Ecnae разъясняет, что налоговая администрация не вправе требовать возврата уже примененных вычетов только вследствие отмены нормы; однако она может проверять, соответствовал ли налогоплательщик первоначальным требованиям.
Речь идет о вычете в размере 1 000 евро из региональной части IRPF для тех, кто начинал работать самостоятельно в аграрном секторе Ла-Риохи. Норма Ley riojana 5/2025 допускала повторное применение льготы в следующие два года при сохранении аграрной деятельности и требований к месту жительства в течение следующих 12 месяцев. Максимальная сумма за три налоговых периода могла достигать 3 000 евро. Как отмечает Conversoria Ecnae, отмененный вычет для начинающих аграрных самозанятых больше не действует.
Что защищает решение суда
Защита касается деклараций, в которых вычет уже использовали до вынесения решения. Налоговая служба не может потребовать вернуть эти суммы именно на основании признания нормы неконституционной. При этом решение не отменяет проверку того, соответствовал ли налогоплательщик первоначальным требованиям. В разъяснении Conversoria Ecnae говорится, что подобные налоговые ситуации не пересматривают вследствие признания нормы недействительной, а уже поданные декларации с примененным вычетом не пересматривают только из-за решения суда.
Если суммы вычета не хватало для уменьшения налога, правила позволяли перенести остаток на следующие три налоговых периода. Судебное решение не устанавливает общего права продолжать использовать подобные остатки в будущих декларациях. Оно также не предусматривает выплату тем, кто льготой не воспользовался. После публикации решения в BOE вычет нельзя применять в декларациях, которые еще не были поданы.
Закон Ley riojana 5/2025 вступил в силу 22 июля 2025 года и распространялся на периоды, начавшиеся с января. Поэтому вычет могли применить уже в декларации за 2025 год. При совместной декларации по 1 000 евро могли учесть на каждого человека, выполнившего условия, если налоговой квоты было достаточно.
Почему норму признали неконституционной
Правительство Испании оспорило меру 22 апреля 2026 года. Правительство и парламент Ла-Риохи выступили в защиту ее конституционности. Tribunal Constitucional решил, что региональный вычет был привязан прежде всего к началу экономической деятельности и снижал налоговую нагрузку на доходы от подобный деятельности.
Автономные сообщества вправе вводить вычеты только в категориях, предусмотренных государственным законодательством. Как отмечает LegalToday, к ним относятся вычеты, связанные с личными и семейными обстоятельствами; закон также допускает меры для определенных инвестиций вне бизнеса и некоторых личных расходов. Суд указал, что спорная льгота была связана главным образом с началом экономической деятельности в сельском хозяйстве и к разрешенным категориям не относилась.
Ла-Риоха объясняла вычет стремлением поддержать население сельских районов и компенсировать трудности работы там. Однако льгота не была ограничена небольшими населенными пунктами: воспользоваться ею могли жители любого муниципалитета региона. При этом вести аграрную деятельность именно в Ла-Риохе не требовалось. Этот налоговый стимул для отдельной группы самозанятых отличается по масштабу от прогноза занятости ЕС, посвященного общеевропейскому рынку труда.
Отдельно от налогового вычета правительство Ла-Риохи перечислило 2 896 655 евро 2 897 фермерам и животноводам в рамках исключительной прямой помощи для поддержания профессиональной аграрной деятельности. Обычно получатели должны были получить по 1 000 евро; в одном случае сумму снизили из-за достижения установленного европейским законодательством предела помощи de minimis. Это отдельная административная выплата, а не возврат отмененного вычета и не его автоматическая замена.
Решение отменяет конкретное положение, создавшее вычет. Оно не распространяет автоматически запрет на похожие меры других автономных сообществ: Tribunal Constitucional указал, что каждую из них необходимо оценивать отдельно.
